Федеральный инвестиционный налоговый вычет
по налогу на прибыль
по налогу на прибыль
С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль увеличится и будет составлять 25 процентов, в том числе в федеральный бюджет – 8%, региональный бюджет – 17%.
Вместе с тем, с 2025 года в Налоговом кодексе начнет действовать статья 286.2 НК РФ, которая дает налогоплательщику право применить федеральный инвестиционный налоговый вычет путем уменьшения ставки налога на прибыль в федеральный бюджет с 8% до 3%.
Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) — это расходы на приобретение основных средств (ОС) и нематериальных активов(НМА), которые уменьшают сумму налога на прибыль в федеральный бюджет.
Федеральный вычет могут применять организации, которые платят налог на прибыль если они несут расходы, связанные с покупкой или созданием объектов ОС и (или) НМА.
Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638 определило категории налогоплательщиков, которые могут применять ФИНВ, а также порядок и условия применения вычета. Так, применять инвестиционный вычет вправе организации, у которых по ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности является: добыча полезных ископаемых, обрабатывающие производства и т.д.
При этом, согласно Постановлению Правительства, федеральный вычет будет составлять всего 3% (вместо разрешенных Налоговым кодексом 50%) совокупности расходов организации на приобретение или создание объектов основных средств и нематериальных активов. Правда, не любых объектов ОС и НМА, а только тех, которые установлены Постановлением № 1638, например, в отношении ОС - это кодыгруппировки ОКОФ "Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты", относящихся к III–X амортизационным группам.
Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение таких объектов тоже можно включить в вычет.
Если налогоплательщик принимает решение применить вычет, он должен зафиксировать это в учетной политике в целях налога на прибыль, с установлением параметров применения вычета, полный набор которых содержится в Постановлении Правительства РФ. Не использованный в текущем году федеральный вычет можно переносить на последующие 10 налоговых периодов.
Нарушение уставленных Налоговым кодексом и Правительством РФ условий применения федерального вычета приведет не только к восстановлению и уплате налога на прибыль, но и к уплате пени. Например, нельзя продавать объект ОС или НМА, по которому был применен вычет, ранее чем через пять лет после ввода в эксплуатацию.
Вместе с тем, с 2025 года в Налоговом кодексе начнет действовать статья 286.2 НК РФ, которая дает налогоплательщику право применить федеральный инвестиционный налоговый вычет путем уменьшения ставки налога на прибыль в федеральный бюджет с 8% до 3%.
Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) — это расходы на приобретение основных средств (ОС) и нематериальных активов(НМА), которые уменьшают сумму налога на прибыль в федеральный бюджет.
Федеральный вычет могут применять организации, которые платят налог на прибыль если они несут расходы, связанные с покупкой или созданием объектов ОС и (или) НМА.
Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638 определило категории налогоплательщиков, которые могут применять ФИНВ, а также порядок и условия применения вычета. Так, применять инвестиционный вычет вправе организации, у которых по ЕГРЮЛ основным видом экономической деятельности является: добыча полезных ископаемых, обрабатывающие производства и т.д.
При этом, согласно Постановлению Правительства, федеральный вычет будет составлять всего 3% (вместо разрешенных Налоговым кодексом 50%) совокупности расходов организации на приобретение или создание объектов основных средств и нематериальных активов. Правда, не любых объектов ОС и НМА, а только тех, которые установлены Постановлением № 1638, например, в отношении ОС - это кодыгруппировки ОКОФ "Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты", относящихся к III–X амортизационным группам.
Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение таких объектов тоже можно включить в вычет.
Если налогоплательщик принимает решение применить вычет, он должен зафиксировать это в учетной политике в целях налога на прибыль, с установлением параметров применения вычета, полный набор которых содержится в Постановлении Правительства РФ. Не использованный в текущем году федеральный вычет можно переносить на последующие 10 налоговых периодов.
Нарушение уставленных Налоговым кодексом и Правительством РФ условий применения федерального вычета приведет не только к восстановлению и уплате налога на прибыль, но и к уплате пени. Например, нельзя продавать объект ОС или НМА, по которому был применен вычет, ранее чем через пять лет после ввода в эксплуатацию.